Autor: volkelt

Sie müs­sen  den Gesell­schaf­tern eine Beschei­ni­gung über ein­be­hal­te­ne Kapi­tal­ertrag­steu­er aus­stel­len. Die­se ent­hält Anga­ben zu:

1. Name und die Anschrift des Gesellschafters,
2. die Art und Höhe der Kapi­tal­erträ­ge unab­hän­gig von der Vor­nah­me eines Steuerabzugs,
3. den Zah­lungs­tag,
4. den Betrag der Kapitalertragsteuer,
5. das Finanz­amt, an das die Steu­er abge­führt wor­den ist.

Wird der Gesell­schaf­ter nicht zur Ein­kom­men­steu­er ver­an­lagt, wird die Kapi­tal­ertrag­steu­er erstat­tet. Vor­aus­set­zung: Die Vor­la­ge der Nicht-Ver­an­la­gungs-Beschei­ni­gung. Bei Nicht-Abfüh­rung der Kapi­tal­ertrag­steu­er haf­tet die GmbH – bzw. Sie als gesetz­li­cher Ver­tre­ter der GmbH. Bei Fahr­läs­sig­keit oder gro­ber Pflicht­ver­let­zung kön­nen Sie als Geschäfts­füh­rer per­sön­lich in die Haf­tung genom­men werden.

Die GmbH gilt steu­er­lich als Gewer­be­be­trieb. Sie unter­liegt damit grund­sätz­lich in vol­lem Umfang der Gewer­be­steu­er. Dies gilt auch für die GmbH & Co. KG als gewerb­lich gepräg­te Per­so­nen­ge­sell­schaft. Die Gewer­be­steu­er ist eine Gemein­de­steu­er und wird je nach Gemein­de in unter­schied­li­cher Höhe erho­ben. Die Gewer­be­steu­er ist Betriebs­aus­ga­be der GmbH und min­dert die Bemes­sungs­grund­la­ge für die Ermitt­lung der Körperschaftsteuer.

Die GmbH ist mit Ein­tra­gung ins Han­dels­re­gis­ter gewer­be­steu­er­pflich­tig. Nimmt sie bereits vor­her Ihren Geschäfts­be­trieb auf und erwirt­schaf­tet die GmbH gewer­be­steu­er­pflich­ti­ge Gewinn, so unter­lie­gen auch die­se der Gewer­be­steu­er. Kommt die Ein­tra­gung der –GmbH nicht zustan­de, wer­den die Gewin­ne und Ver­lus­te den Gesell­schaf­tern zuge­schrie­ben und unter­lie­gen damit u. U. nicht der Gewer­be­steu­er. Die Gewer­be­steu­er­pflicht endet mit Liqui­da­ti­on bzw. Auf­lö­sung der GmbH.

Als Geschäfts­füh­rer haf­ten Sie für die Zah­lung der Gewer­be­steu­er, wenn Sie Ihre steu­er­li­chen Pflich­ten als gesetz­li­cher Ver­tre­ter der GmbH vor­sätz­lich oder grob fahr­läs­sig verletzen.

Als Geschäfts­füh­rer müs­sen Sie die Gewer­be­steu­er­erklä­rung Ihrer GmbH unter­schrei­ben und abge­ben. Zustän­dig ist das Finanz­amt, in des­sen Bezirk sich die Geschäfts­lei­tung der GmbH befin­det. Das Finanz­amt stellt den ein­heit­li­chen Gewer­be­steu­er­mess­be­trag fest. Dar­in wird für Ihre GmbH und die hebe­be­rech­tig­te Gemei­ne ver­bind­lich festgestellt:

• Der ein­heit­li­che Gewerbesteuermessbetrag,
• die Gewer­be­steu­er­pflicht,
• die Gewer­be­steu­er­schuld der GmbH und
• wel­cher Gemein­de die Gewer­be­steu­er zusteht.

Gegen den Gewer­be­steu­er­mess­be­scheid kön­nen Sie inner­halb eines Monats nach Bekannt­ga­be Wider­spruch ein­le­gen. Haben Sie meh­re­re Betriebs­stät­ten, ergeht ein Zer­le­gungs­be­scheid. Dar­in wird fest­ge­stellt, wie der ein­heit­li­che Steu­er­mess­be­trag auf die ein­zel­nen Gemein­den auf­ge­teilt wird. Die Gemein­de erläßt dann auf der Grund­la­ge des Gewer­be­steu­er­mess­be­scheids den Gewer­be­steu­er­be­scheid. Gegen die­sen Bescheid kön­nen Sie Wider­spruch ein­le­gen, jedoch nicht wegen Ein­wen­dun­gen aus dem Gewer­be­steu­er­mess­be­scheid oder dem Zerlegungsbescheid.

Als Geschäfts­füh­rer tra­gen Sie die Ver­ant­wor­tung für die Erstel­lung und Abga­be der Steu­er­erklä­run­gen Ihrer GmbH. Die­se soll­ten nicht nur rich­tig sein, son­dern auch mög­lichst vor­teil­haft für die GmbH und – sofern Sie gleich­zei­tig Gesell­schaf­ter sind – für Sie selbst. Lesen Sie hier, wie Sie Ihre gesetz­li­chen Ver­pflich­tun­gen für die Besteue­rung der GmbH erfül­len und damit ver­mei­den, dass Sie per­sön­lich von der GmbH für zuviel gezahl­te Steu­ern in die Haf­tung genom­men wer­den können.

Abga­be von Steuererklärungen

Als Geschäfts­füh­rer sind Sie ver­pflich­tet, die Steu­er­erklä­rungs­ver­pflich­tung u erfül­len. Dazu müs­sen Sie – je nach Unter­neh­men – für die Abga­be fol­gen­der Steu­er­erklä­run­gen sorgen:

1. die Kör­per­schaft­steu­er­erklä­rung (dazu gehö­ren: der voll­stän­di­ge han­dels­recht­li­che Jah­res­ab­schluss, Lage­be­richt und ggf. der Prüfungsbericht),
2. die Umsatz­steu­er­erklä­rung,
3. die Gewer­be­steu­er­erklä­rung.

Als Geschäfts­füh­rer sind Sie auch ver­ant­wort­lich dafür, dass Steu­er­pflich­ten, die für bestimm­te – nicht GmbH-spe­zi­fi­sche Sach­ver­hal­te – ent­ste­hen, durch die GmbH erfüllt wer­den: Das sind z. B. Grund­er­werb­steu­er (beim Erwerb von Grund­be­sitz und Immo­bi­li­en in Höhe von 3,5%), Erb­schaft- und Schen­kung­steu­er, aber fall­wei­se auch Son­der­steu­ern wie Grund­steu­er, Kfz-Steu­er usw.

Zur Abga­be der Erklä­run­gen müs­sen Sie die amt­li­chen Mus­ter ver­wen­den. Als Geschäfts­füh­rer müs­sen Sie die Steu­er­erklä­run­gen per­sön­lich unter­schrei­ben. Die Unter­schrift des steu­er­li­chen Bera­ters genügt nicht.