Volkelt-Brief 47/2017

Krach in der Fami­li­en-GmbH: Wer darf den Geschäfts­füh­rer bestim­men? + Geschäfts­füh­rer-Gehalt: Tan­tie­men stei­gen auch in den Dienst­leis­ter-GmbHs + ACHTUNG: FA moniert neu­er­dings unver­zins­li­che Gesell­schaf­ter-Dar­le­hen + Digi­ta­li­sie­rung: Geschäfts­füh­rer hat die Com­pli­ance-Ver­ant­wor­tung + GmbH-Steu­ern: Aus­gleichs­zah­lun­gen gefähr­den den Gewinn­ab­füh­rungs­ver­trag + GmbH-Fuhr­park: Fir­men­wa­gen und Die­sel­ga­te + GmbH-Finan­zen: Neue Platt­form für Fördermittel

BISS … die Wirt­schaft-Sati­re

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Frei­burg, 24. Novem­ber 2017

Sehr geehrte Geschäftsführer-Kollegin, sehr geehrter Kollege,

wenn sich die Eigen­tü­mer einer Fami­li­en-GmbH Spin­ne sind, kön­nen sie das so lösen: Jeder Fami­li­en­stamm hat das Recht, einen Geschäfts­füh­rer zu bestim­men. Am bes­ten sind das Fremd-Geschäfts­füh­rer – damit es erst gar nicht zu Kon­flik­ten zwi­schen den (ver­fein­de­ten) Fami­li­en­stäm­men kom­men kann. So weit so gut. In der Pra­xis funk­tio­niert das bis­wei­len her­vor­ra­gend. Das Unter­neh­men gedeiht und die Fami­li­en-Mit­glie­der kön­nen sich aus dem Wege gehen. Even­tu­ell schafft die nächs­te Gene­ra­ti­on einen Neu­an­fang und ein har­mo­ni­sche­res Familienleben.

Jeden­falls solan­ge es kein Sperr­feu­er gibt. Etwa in der Form, dass sich einer der Fami­li­en-Gesell­schaf­ter von sei­nem Geschäfts­füh­rer – sofern der dazu berech­tigt ist – Pro­ku­ra aus­stel­len lässt und auf die­se Wei­se anfängt, in die Geschäf­te der GmbH ein­zu­grei­fen. Gehen Sie davon aus, dass es mit dem sorg­sam gewahr­ten Fami­li­en-Frie­den dann ganz schnell vor­bei ist und man sich vor Gericht wie­der trifft. Dazu das OLG Mün­chen: „Der Pro­ku­rist kann dann sogar Ver­samm­lungs­lei­ter der Gesell­schaf­ter­ver­samm­lung sein” (OLG Mün­chen, Urteil v. 12.1.2017, 23 U 1994/16). An sol­chen klei­nen Feh­lern sind schon gro­ße Fami­li­en-Unter­neh­men gescheitert.

Geschäftsführer-Gehalt: Tantiemen steigen auch in den Dienstleister-GmbHs 

Die BBE-Unter­neh­mens­be­ra­tung hat die neu­es­ten Zah­len zur GmbH-Geschäfts­füh­rer-Ver­gü­tung ver­öf­fent­licht. Abge­fragt wur­de auch die Gehalts­ent­wick­lung aus dem aktu­el­len Geschäfts­jahr und den sich aus den vor­läu­fi­gen Zah­len zum Jah­res­er­geb­nis erge­ben­den Wer­ten für die Tan­tie­me. Wir haben die Gehalts­ent­wick­lung für Dienst­leis­ter-GmbHs etwas genau­er ange­schaut.

Auf­fäl­lig: Der Anteil, der als Erfolgs­ver­gü­tung (Tan­tie­me) gezahlt wird ist auch in die­sem Wirt­schafts­sek­tor deut­lich gestie­gen. In 2016 lag der durch­schnitt­lich als Tan­tie­me gezahl­te Anteil an der Gesamt­ver­gü­tung noch bei rund    16 %. Unter­des­sen liegt nur noch eine Bran­che unter die­sem Wert. Der­zeit liegt der durch­schnitt­li­che Tan­tie­me-Anteil bei knapp über 19 % – jeder 5. Euro wird dem­nach in Abhän­gig­keit vom Betriebs­er­geb­nis gezahlt. Aus­rei­ßer nach unten sind die Zeitarbeiter/Secuity mit einem Anteil von 12 % – nach oben die Unter­hal­tungs­bran­che mit 31 %.

Beträge auf volle Tausend gerundet. Quelle: BBE Media Gehaltsumfrage 2017 eigene Analysen

ACHTUNG: FA moniert unverzinsliche Gesellschafter-Darlehen 

Dass die Finanz­be­hör­den den Gewinn der GmbH mit fik­ti­ven Annah­men nach oben rech­nen, ist nicht neu. Z. B. bei der Berech­nung der steu­er­lich zuläs­si­gen Pen­si­ons­rück­stel­lung oder bei der Ver­steue­rung von fik­ti­vem Gehalt, wenn der Geschäfts­füh­rer auf die Gehalts­zah­lung ver­zich­tet hat. Noch dras­ti­scher: Die Umsatz­v­er­pro­bung. Dann wird der Gewinn nach fik­ti­ven Zah­len berech­net und ver­steu­ert. Das kos­tet in der Regel eini­ges an Mehrsteuern.

Ach­tung: Nach einem neu­en BFH-Urteil müs­sen Sie davon aus­ge­hen, dass die Finanz­be­hör­den in nächs­ter Zeit bei Dar­le­hen der GmbH-Gesell­schaf­ter und/oder ihrer Ange­hö­ri­gen an die GmbH ganz genau nach­rech­nen wer­den. Um was geht es? Gewährt ein GmbH-Gesell­schaf­ter oder einer sei­ner nahen Ange­hö­ri­gen (Ehe­gat­te, Kin­der, aber auch: Ver­schwä­ger­te, Nich­ten und Nef­fen) sei­ner GmbH ein Dar­le­hen, geht das Finanz­amt (FA) zunächst ein­mal davon aus, dass Sie mit die­ser „Gestal­tung” Gewinn aus der GmbH steu­er­frei ins Fami­li­en-Ver­mö­gen über­füh­ren wol­len. Um das zu unter­bin­den, prüft das Finanz­amt ganz peni­bel nach, ob das Dar­le­hen wie zwi­schen Drit­ten ver­ein­bart durch­ge­führt wird. Sie müs­sen also alle Form­vor­schrif­ten genau ein­hal­ten (Schrift­form, Zins­satz, Sicher­hei­ten, Rück­zah­lungs­kon­di­tio­nen, Durch­füh­rung wie im Ver­trag vereinbart).

Neu­es­te Vari­an­te: Unver­zins­li­che Ange­hö­ri­gen-Dar­le­hen müs­sen abge­zinst in der Bilanz erfasst wer­den (Zins­satz: 5,5 %). Fol­ge: Der steu­er­li­che Gewinn der GmbH steigt um einen fik­ti­ven Betrag (BFH, Urteil v. 13.7.2017, VI R 62/15). Ach­tung: Wird das Dar­le­hen vom FA erst gar nicht aner­kannt, sind die Dar­le­hens­zin­sen auch nicht als Betriebs­aus­ga­ben absetzbar.

Digitalisierung: Geschäftsführer hat die Compliance-Verantwortung 

Wie kom­pli­ziert die Digi­ta­li­sie­rung wird, lässt sich anschau­lich am Bei­spiel des auto­no­men Fah­rens nach­voll­zie­hen. Wer haf­tet für Fahr­feh­ler? Wann muss der Fah­rer ein­schrei­ten? Müs­sen Zusatz­ver­si­che­run­gen abge­schlos­sen wer­den? Oder: Muss das Fahr­zeug im Crash-Fall zuerst einem Kind und erst dann einem älte­ren Men­schen aus­wei­chen? Dage­gen sind Fra­gen des Per­sön­lich­keits­rechts, des Daten­schut­zes oder des Wer­be­ver­bo­tes ein­fa­che Übungen.

Den­noch: Als Geschäfts­füh­rer sind Sie ver­ant­wort­lich dafür, dass die GmbH mit ihren digi­ta­len Akti­vi­tä­ten recht­li­chen (sämt­li­che) Vor­schrif­ten ein­hält und Sie haben dafür sor­gen, dass Ihre Pro­duk­te norm- und sicher­heits­tech­ni­schen Ansprü­chen genü­gen. Stich­wort: Com­pli­ance. In Sachen Digi­ta­li­sie­rung sind fol­gen­de Vor­ga­ben der Geschäfts­füh­rung ein Muss:

• Bestel­lung eines Com­pli­ance-Beauf­trag­ten für den Bereich Digi­ta­li­sis­erung (even­tu­ell: der Datenschutzbeauftragte).
• Ein­rich­tung eines QM-Manage­ments auf alle Stu­fen der Leistungserbringung.
• Feh­ler-Berich­te (QM-Bericht) unmit­tel­bar an die Geschäftsführung.
• „Plan B” für alle Ent­wick­lungs- und Produktionsstufen.
• PR-Stra­te­gie der Geschäfts­füh­rung für das Krisen-Management.

GmbH-Steuern: Ausgleichszahlungen gefährden den Gewinnabführungsvertrag

Die Ver­ein­ba­rung von Aus­gleichs­zah­lun­gen des beherr­schen­den Unter­neh­mens an einen außen ste­hen­den Gesell­schaf­ter der beherrsch­ten Gesell­schaft kann der kör­per­schaft­steu­er­recht­li­chen Aner­ken­nung eines Gewinn­ab­füh­rungs­ver­trags ent­ge­gen­ste­hen (BFH, Urteil v. 10.05.2017, I R 93/15).

GmbH-Fuhrpark: Firmenwagen und Dieselgate

Der Neu­kauf eines PKW Audi Q3, EURO-Norm 5, mit dem Die­sel­mo­tor EA 189 ist rück­ab­zu­wi­ckeln, da die beim Kauf ein­ge­baut gewe­se­ne Soft­ware zu einem mer­kan­ti­len Min­der­wert führt, der nicht nach­ge­bes­sert wer­den kann. Der Käu­fer hat sich die Nut­zungs­ent­schä­di­gung auf der Basis einer Gesamt­lauf­leis­tung von 250.000 km anrech­nen las­sen (LG Heil­bronn, Urteil v. 15.8.2017, 9 O 111/16).

GmbH-Finanzen: Neue Plattform für Fördermittel

Die KfW För­der­bank und die L‑Bank, das Lan­des­för­der­insti­tut des Lan­des Baden-Würt­tem­berg, haben ver­ein­bart, die gewerb­li­chen För­der­pro­duk­te der L‑Bank in die online­ba­sier­te KfW-För­der­mit­tel­­platt­form Bank­durch­lei­tung Online 2.0 (BDO 2.0) ein­zu­bin­den. Im Rah­men einer Pilot­part­ner­schaft wird die För­der­platt­form zugleich dahin­ge­hend wei­ter­ent­wi­ckelt, dass sie nach Fer­tig­stel­lung auch von ande­ren Lan­des­för­der­insti­tu­ten genutzt wer­den kann. Damit ist ein direk­ter Zugriff auch auf die L‑Bank Ange­bo­te mög­lich (PM KfW v. 14.11.2017).

Eine infor­ma­ti­ve Lek­tü­re wünscht

Lothar Volkelt

Her­aus­ge­ber + Chef­re­dak­teur Geschäftsführer-Fachinformationsdienst