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Volkelt-Briefe

Sie wollen verkaufen? – Was tun mit der Pensionszusage

Wer sich damit beschäf­tigt, sei­ne GmbH (in ein paar Jah­ren) zu ver­kau­fen, wird schnell fest­stel­len, dass die meis­ten poten­zi­el­len Käu­fer über die Pen­si­ons­zu­sa­ge für den Gesell­schaf­ter-Geschäfts­füh­rer stol­pern. Sie ist und ent­wi­ckelt sich immer mehr zu einem Ver­kaufs­hin­der­nis. Was tun? Pro­blem:Wird die Pen­si­ons­zu­sa­ge auf­ge­löst, stellt sich das Finanz­amt auf den Stand­punkt, dass die bis dahin bezo­ge­nen Steu­er­vor­tei­le zu Unrecht erlangt wur­den. Die Rück­stel­lun­gen müs­sen nach­träg­lich ver­steu­ert wer­den. Auch die Bei­trä­ge zur Rück­de­ckung sind nicht mehr steu­er­be­güns­tigt. Je nach Höhe und Dau­er der bereits gebil­de­ten Rück­la­gen wird das eine teu­re Ange­le­gen­heit. Fakt ist aber auch, dass die Steu­er-Exper­ten in den letz­ten Jah­ren Mög­lich­kei­ten auf­ge­tan haben, wie die Pen­si­ons­zu­sa­ge steu­er­güns­tig berei­nigt wer­den kann, so dass sie kein Ver­kaufs­hin­der­nis mehr ist. Es gibt sie – die­se Möglichkeiten.

Mög­lich ist z. B. die sofor­ti­ge Bar­aus­zah­lung des Pen­si­ons­an­spruchs mit Auf­lö­sung der Pen­si­ons­zu­sa­ge. Abzu­wä­gen ist, inwie­weit die Vor­tei­le der Aus­zah­lung (Betriebs­aus­ga­be, Ver­steue­rung nach der Fünf­tel-Metho­de) Steu­er­nach­tei­le (Nach­ver­steue­rung, vGA) kom­pen­sie­ren. U.U. rech­net sich die Über­tra­gung der Pen­si­ons­zu­sa­ge auf einen Pen­si­ons­fonds oder – nach vor­he­ri­ger Liqui­da­ti­on – auf eine Liqui­da­ti­ons-Direkt­ver­si­che­rung. Even­tu­ell ist auch eine Über­tra­gung des Pen­si­ons­an­spruchs nach dem Umwand­lungs­ge­setz inner­halb eines Kon­zerns mög­lich. Je nach Ein­zel­fall sind also eini­ge Gestal­tun­gen mög­lich. Wich­tig ist, dass der ver­trag­li­che Anspruch, die ver­trag­li­che Umset­zung und die steu­er­li­chen Vor­aus­set­zun­gen für die jewei­li­ge Gestal­tung kor­rekt erfüllt sind. Ohne ver­sier­te steu­er­li­che und recht­li­che Ein­zel­fall­be­ra­tung haben Sie hier aller­dings kei­ne guten Karten.

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