ACHTUNG – neue Rechtslage: Wohnen in der GmbH-Immobilie

Für alle Geschäfts­füh­rer unan­ge­neh­me Begleit­erschei­nung der jeweils neu­es­ten BFH-Recht­spre­chung ist: Die Finanz­be­hör­den wis­sen dann ganz genau, wie Sie es anpa­cken müs­sen, um Feh­ler in der Steu­er­erklä­rung zu fin­den. So wie jetzt beim Woh­nen in der GmbH-Immo­bi­lie – ein belieb­tes Steu­er­spar-Modell für Gesell­schaf­ter-Geschäfts­­­füh­rer von klei­ne­ren GmbHs. Danach gilt: „Der Geschäfts­füh­rer (pri­vat) muss min­des­tens eine Mie­te zah­len, die die Kos­ten der GmbH für den Kauf und die Unter­hal­tung der Immo­bi­lie deckt und zusätz­lich einen ange­mes­se­nen Gewinn­auf­schlag bringt“ (BFH, Urteil vom 27.7.2017, I R 12/15).

Ach­tung: … Die­se Grund­sät­ze gel­ten auch, wenn die GmbH als Ver­mie­ter ledig­lich die orts­üb­li­che Mie­te (gemäß Miet­spie­gel) ansetzt. Das Kos­ten-Argu­ment ist stär­ker. Stel­len Sie sich dar­auf ein, dass die Finanz­be­hör­den unter Hin­weis auf das Urteil ent­spre­chen­de Fäl­le genau unter die Lupe neh­men wer­den. Ins­be­son­de­re wenn auf­wän­di­ge­re Repa­ra­tu­ren oder Reno­vie­rungs­ar­bei­ten ange­fal­len sind und die Kos­ten dafür als Betriebs­aus­ga­ben der GmbH abge­zo­gen wer­den, wer­den die Finanz­be­hör­den eine Ren­di­te-Ver­gleichs­rech­nung anstel­len. Ist die Mie­te nicht kos­ten­de­ckend, müs­sen Sie für den ent­spre­chen­den Auf­schlag als ver­deck­te Gewinn­aus­schüt­tung (vGA) zusätz­lich Kör­per­schaft- und Gewer­be­steu­er zah­len. Und zwar rück­wir­kend für den gesam­ten Prü­fungs­zeit­raum. Da kön­nen schnell meh­re­re Tau­send EUR Nach­zah­lung zusam­men kommen.