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Volkelt-Briefe

Konzern: Steuervermeidung und Gewinnverlagerung vor dem Aus

Noch im Okto­ber wer­den die Finanz­mi­nis­ter der G20-Staa­ten den sog. BEPS-Akti­ons­plan zur Besteue­rung inter­na­tio­nal täti­ger Kon­zer­ne und Organ­ge­sell­schaf­ten end­gül­tig ver­ab­schie­den. Anschlie­ßend wer­den die OECD-Steu­er­ex­per­ten ab 1.1.2016 welt­weit kon­trol­lie­ren, inwie­weit die in dem Akti­ons­plan ver­ein­bar­ten Maß­nah­men zur Steu­er­ver­mei­dung und Gewinn­ver­la­ge­rung inter­na­tio­na­ler Kon­zer­ne auch tat­säch­lich umge­setzt wer­den. Dabei geht es im Ein­zel­nen um: …

  • die Kon­trol­le der Verrechnungspreise,
  • die Über­ar­bei­tung der Doku­men­ta­ti­ons­an­for­de­run­gen für die Verrechnungspreisermittlungen,
  • die Vor­schrif­ten zur Besteue­rung der digi­ta­len Wirt­schaft (FB, Goog­le, Ama­zon usw.),
  • die Ver­hin­de­rung der Nicht-Besteue­rung bei sog. hybri­den Gestaltungen,
  • die Ein­hal­tung inter­na­tio­na­ler Stan­dards bei der Hinzrechnungsbesteuerung,
  • die Ver­hin­de­rung von Steu­er­ver­kür­zun­gen durch Rege­lun­gen zur Ver­sa­gung des Zins­ab­zugs (Zins­schran­ke),
  • die Ver­hin­de­rung von unrecht­mä­ßi­ger Inan­spruch­nah­me von DBA-Vor­tei­len und
  • die Aktua­li­sie­rung des Betriebs­tät­ten­be­griffs, um die künst­li­che Ver­mei­dung des Betriebs­tät­ten­sta­tus zu verhindern.
Auch klei­ne­re Unter­neh­men mit aus­län­di­schen Nie­der­las­sun­gen, Tochtergesellschaf­ten und/oder Be­teili­gungen kön­nen von den beschlos­se­nen Neu­re­ge­lun­gen betrof­fen sein, z. B. durch die Aktua­li­sie­rung der Ver­rech­nungs­preis-Leit­li­ni­en, ins­be­son­de­re bei den Vor­schrif­ten für die Über­las­sung imma­te­ri­el­ler Wirt­schafts­gü­ter (Nut­zung von Paten­ten bzw. für die Über­las­sung von Lizen­zen). Hier ist im Ein­zel­fall zu prü­fen, ob Bewer­tungs-Kor­rek­tu­ren not­wen­dig sind.

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