Erbschaftsteuer: Ab 26 Mio. Firmenwert hilf Ihnen nur ein Zusatz-Gutachten

Unter­des­sen hat das Bun­des­fi­nanz­mi­nis­te­ri­um (BMF) den ers­ten Ent­wurf für die neue Erb­schaft­steu­er für Unter­neh­men vor­ge­legt. Nach dem Geset­zes­fahr­plan soll die Vor­la­ge ab heu­te im Bun­des­tag bera­ten und anschlie­ßend ver­ab­schie­det wer­den. Ände­rungs­vor­schlä­ge des Steu­er­be­ra­ter­ver­ban­des, der Wirt­schafts­prü­fer und eini­ger Wirt­schafts­ver­bän­de wur­den bis­lang nicht und nur unzu­rei­chend berück­sich­tigt und haben kei­ne grund­sätz­li­chen Ände­run­gen gebracht. …

Fazit: Fir­men ab einem Wert von 26 Mio. EUR müs­sen sich dann vor­aus­sicht­lich ab 1.1.2016 dar­auf ein­stel­len, dass es eine Steu­er­ermä­ßi­gung oder eine Steu­er­be­frei­ung nur nach einer umfas­sen­den sog. Bedürf­nis­prü­fung geben wird. Vor­sicht: Nach den übli­chen Bewer­tungs­ver­fah­ren wer­den Unter­neh­men in der Nied­rig­zins­pha­se (hier: Kapi­ta­li­sie­rungs­fak­tor) schnell zu hoch bewer­tet. Dann besteht aller­dings die Mög­lich­keit, dem Finanz­amt alter­na­tiv ein ande­res Ertrags­wert­gut­ach­ten vor­le­gen, das auf eige­ne Rech­nung erstellt wer­den muss. Für Fami­li­en-Unter­neh­men ist dar­in zu prü­fen, ob die Über­tragungshemmnisse als Wert min­dernd ange­setzt wer­den können/müssen (vgl. dazu Nr. 29/2015).

Wich­tig: Der vor­lie­gen­de Gesetz­ent­wurf ent­hält kei­ne Rege­lung zur Rück­wirkung. Im Klar­text: Alle bis zu einer Neu­re­ge­lung ver­erb­ten oder ver­schenk­ten Unter­neh­men kön­nen noch nach dem der­zeit gel­ten­den Recht über­tra­gen werden.